O traço maquiavélico e a ideologia ética dos contabilistas e o seu posicionamento face à manipulação de resultados

Abstract

Esta dissertação tem como objetivo analisar em que medida o traço maquiavélico e o posicionamento ético individual dos contabilistas influenciam a sua perceção relativamente a situações de manipulação de resultados. Os resultados revelam uma relação positiva e significativa entre o maquiavelismo e a medida de earnings management, que nos leva a concluir que, ao contrário do esperado, os indivíduos com níveis mais elevados de maquiavelismo consideram como menos aceitáveis (mais antiéticos) os cenários de manipulação de resultados apresentados. Este resultado mantém-se para a sub-amostra de alunos. Quando a medida de earnings management é separada em cenários de manipulação real e cenários de manipulação contabilística, a relação apenas se confirma relativamente aos cenários de manipulação contabilística. Contudo, usando apenas a sub-amostra de alunos, verifica-se que os estudantes com maior grau de maquiavelismo consideram mais antiéticos os cenários de manipulação real do que os cenários de manipulação contabilística, quando na amostra total se verifica o oposto. Ao contrário dos estudos prévios que demonstram que um nível mais elevado de maquiavelismo nos profissionais da área da contabilidade condiciona o seu julgamento profissional em direção à manipulação de resultados (Hartmann & Maas, 2010; Shafer & Wang, 2011; Murphy, 2012), nesta dissertação, os resultados indicam que quanto maior o grau de maquiavelismo dos indivíduos menor a sua aceitação dos cenários de manipulação de resultados. Argumenta-se que esta evidência poderá ser justificada, devido ao facto dos indivíduos com maior grau de maquiavelismo possuírem habilidades cognitivas especializadas (Czibor & Bereczkei, 2012; Bereczkei, 2015). Relativamente à associação da ideologia ética dos contabilistas ao seu posicionamento face a cenários de earnings management, a evidência recolhida não é significativa (este resultado mantém-se para a sub-amostra de alunos). Em consonância com a evidência recolhida por Marques e Azevedo-Pereira (2009), em Portugal, o relativismo e o idealismo dos alunos de contabilidade e dos recém-licenciados em contabilidade não se revelam fatores com influência significativa sobre as suas perceções relativamente aos cenários de manipulação de resultados.

This dissertation aims to analyze to what extent the individual Machiavellian trait and ethical position of accountants influence their attitudes toward earnings management scenarios. The results reveal a positive and significant relationship between Machiavellianism and the earnings management measure, which leads us to conclude that, contrary to our expectations, individuals with higher levels of Machiavellianism consider the earnings management scenarios as less acceptable (more unethical). This result remains for the sub-sample of students. When earnings management are separated into real earnings management and accrual-based earnings management, the relationship is only confirmed for accrual-based earnings management scenarios. Nevertheless, using the sub-sample of students, we verify that students with a higher degree of Machiavellianism consider the real earnings management scenarios as more unethical, whereas for the total sample the opposite is true. Contrary to evidence gathered by prior studies demonstrating that higher levels of Machiavellianism influences accountants’ professional judgment in order to perform or allow earnings management (Hartmann & Maas, 2010; Shafer & Wang, 2011 Murphy, 2012), our results indicate that the greater the Machiavellian degree of individuals, the lower their acceptance of earnings management scenarios. It is argued that this evidence may be due to the fact that individuals with a higher degree of Machiavellianism have specialized cognitive abilities (Czibor & Bereczkei, 2012; Bereczkei, 2015). Regarding the association between ethical ideology of accountants and their attitudes toward earnings management, the evidence collected is not significant (this result remains for the sub-sample of students). In line with evidence collected by Marques and Azevedo-Pereira (2009), in Portugal, relativism and idealism of accounting students and accounting alumni are not factors significantly related to their perceptions about earnings management scenarios.