The process of acceptance, design and implementation of an ABC system: an interventionist case in a Portuguese company

Abstract

Esta tese é o resultado de um estudo intervencionista realizado numa empresa portuguesa entre setembro de 2011 e janeiro de 2014. Tem a particularidade de ter sido realizada através de uma bolsa de doutoramento em empresa pelo que os seus objetivos são bipartidos. Por um lado, tenta fazer uma contribuição para a empresa de acolhimento através da implementação de um sistema ABC (custeio baseado em atividades), que visa medir a rentabilidade dos produtos, clientes e das áreas de negócio. Por outro lado, tem o propósito de contribuir para a academia com novo conhecimento teórico e prático através da interpretação do processo de adoção do ABC. Esta tese é composta por três ensaios e explora tanto os aspetos tecnológicos como aspetos sociológicos do processo de aceitação e implementação do sistema ABC. Por ser um estudo particular, onde o investigador intervém na aplicação da técnica do ABC, também explora aspetos metodológicos relacionados com a investigação intervencionista (INV-I). O primeiro ensaio centra-se no estudo do processo de implementação piloto do sistema ABC, que decorreu entre setembro de 2011 e maio de 2012. Em particular, ele explora o papel das visualizações durante o processo de implementação. A implementação de um sistema ABC, quando aplicado a toda a empresa, implica ‘receber’ e ‘enviar’ muita informação, na forma de visualizações, as quais são provenientes de diferentes atores, com diferentes interesses e conhecimentos. Essas visualizações atuam como mediadores no processo de transferência de conhecimento. O segundo ensaio interpreta e analisa o processo de adoção e adaptação do ABC na empresa. Este ensaio apoia-se na teoria institucional para interpretar o caso. Através da combinação dos conceitos das lógicas institucionais, trabalho institucional e variações das práticas de gestão, este ensaio explora porquê a PortechCo aceita implementar o ABC e, em seguida, durante o processo de implementação, porquê as adaptações são realizadas na técnica ABC, no âmbito técnico, cultural e político da empresa. O terceiro ensaio, realizado através de um autoetnografia, explora experiências do investigador, enquanto profissional dentro da empresa de acolhimento e como académico procurando respostas para a utilização da INV-I na sua tese. Resultado desta exploração, o ensaio gera contributos para a metodologia de INV-I apontando novas direções para a condução destes estudos onde o investigador é também o objeto de investigação.

This thesis is the result of an interventionist study conducted in a large Portuguese company between September 2011 and January 2014. The purpose of this study, in the form of a PhD studentship in Industry, was twofold. On the one hand, it attempted a contribution to the host company through the implementation of an activity-based costing (ABC) system across the company to measure the profitability of its products, customers, and business areas. On the other hand, it had the intention to contribute to the academia, with new theoretical and practical knowledge, through the interpretation of the process of adoption (acceptance and implementation) of ABC. This thesis comprises three essays and explores technological and sociological aspects of the acceptance and implementation process of the ABC system. It also explores methodological aspects related to interventionist research. The first essay focuses on the study of the pilot implementation process of the ABC system, which took place between September 2011 and May 2012. It explores the role that visualizations played during such process. Implementing an ABC system across the entire company requires ‘receive’ and ‘give’ information, at which is coming from different actors, with different interests and knowledge. Visualizations acting as boundary objects are an important mediator in this process. The second essay accounts the story about the process of acceptance and implementation of the ABC. This essay joins several concepts of institutional theory to interpret the case. Linking institutional logics, institutional work and variations of management practices, this essay explores why PortechCo accepts to implement the ABC, and afterwards during the implementation, explores how and why individuals make adaptations on the ABC technique according to the technical, cultural, and political characteristics of the company. The third essay, conducted through an autoethnographic study, explores some experiences of the interventionist researcher as a practitioner in the host company, and then as an academic, interacting with other scholars, searching for answers to justify the interventionist research method. This essay open avenues to the interventionist research methodology joining autoethnographic methods to the research. The interventionist researcher, as the object and the subject of study, could take a better position to tell and write interventionist case studies with autoethnography.