As práticas contabilísticas e de relato financeiro na Companhia Real dos Caminhos de Ferro Portugueses (1860-1910)

Abstract

Este trabalho tem como objetivo principal analisar a documentação da Companhia Real dos Caminhos de Ferro Portugueses, de modo a evidenciar as suas práticas contabilísticas e de relato financeiro, no período compreendido entre 1860, ano da sua criação, e 1910, ano em ocorre a primeira mudança de nome da Companhia. Baseado em fontes de arquivo, este estudo adota a teoria institucional como quadro teórico, tendo como pressuposto o facto de as práticas contabilísticas e de relato financeiro serem influenciadas por pressões provenientes da regulação estatal e da relação com outras entidades (DiMaggio e Powell, 1983) e que estas práticas e outros procedimentos são entendidas pelos atores organizacionais como as “melhores práticas” e que são propagadas pelas diferentes organizações como de uma “moda” se tratasse. A Companhia Real desenvolvia neste período, simultaneamente, a atividade de construção das linhas ferroviárias e a atividade de exploração das mesmas. Assim, a organização e escrituração da contabilidade tinha por base planos de contas específicos para cada uma das atividades. Os relatórios de contas do Conselho de Administração forneciam informações detalhadas sobre a evolução e desempenho da atividade da empresa e incluíam documentos contabilísticos, como a Conta de Estabelecimento que evidenciava a atividade de construção, a Conta de Exploração que evidenciava a prestação de serviços de transporte e a Situação Geral das Contas e Balanço que integrava as duas demonstrações anteriores e evidenciava a situação do Ativo e do Passivo. A análise da documentação da Companhia Real permitiu verificar a existência de um sistema de controlo e de contabilização devidamente organizado, detalhado e sistematizado. O modelo de relatório de contas adotado pela Companhia Real é justificado à luz da teoria institucional pelo facto de que as empresas de um mesmo setor de atividade adotam procedimentos e práticas similares, como resultado de pressões isomórficas coercivas e miméticas.

This work aims to analyze the documentation of the Portuguese Railways Royal Company, in order to emphasize its accounting and financial reporting practices between 1860, the year of its creation and 1910, year of the first change of name of the Company. Based on archival sources, this study adopts institutional theory as theoretical framework and is based on the assumption that accounting and financial reporting practices are influenced by pressure from state regulation and the relationship with other organizations (DiMaggio and Powell, 1983) and that these practices and other procedures are understood by organizational actors as “best practices” and are propagated by various organizations as a “fashion”. The Royal Company developed in this period, the activity of construction of railway lines as well the activity of operating them, so the organization of accounting and bookkeeping was based on specific account plans to each activity. The statement of accounts of the Board provided detailed information on the progress and performance of business activity and included accounting documents such as Account Establishment that showed construction activity, the Operating Account that evidenced the provision of transport services and the General Situation of Accounts and Balance that integrated the two previous statements and showed the Assets and Liabilities situation. The analyses of the archival sources of the Royal Company allowed verifying the existence of a well-organized and systematized control and accounting system. The financial report model adopted by the Royal Company can be justified at the light of institutional theory by the fact that organizations of the same sector of activity adopt similar procedures and practices, as a result of coercive and mimetic isomorphic pressures.